+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налогооблажение для акционерных обществ

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налогооблажение для акционерных обществ

Моисеенко, советник налоговой службы II ранга Т. Какие организации являются акционерными обществами? Согласно ст. Акционерным обществом, как это следует из ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Купить систему Заказать демоверсию. Налогообложение доходов акционерных обществ открытого типа и товариществ с ограниченной ответственностью акционерных обществ закрытого типа.

Налог на акционерные общества.

Количество зараженных коронавирусом в РФ увеличилось до Стоимость муки и хлеба на фоне коронавируса не изменится Весенние школьные каникулы будут долгими Власти рассматривают возможность введения дополнительных ограничительных мер на фоне коронавируса Силуанов: утвержденный бюджет требует внесения корректив из-за коронавируса.

Главное Документы Эксперты. Описаны возможные расходы, возникающие у акционерного общества, а также сказано о размере налоговой процентной ставки, применяемой акционерным обществом при выплате дивидендов.

Помимо выплаты дивидендов акционерам денежными средствами, автором будет рассмотрена и ситуация выплаты дивидендов имуществом ценными бумагами. В статье также описан порядок признания доходов, возникающих и учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, у организации, получающей дивиденды далее - акционер. При этом акционерное общество и акционер являются российскими организациями, зарегистрированными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Полученная акционерным обществом чистая прибыль может быть полностью либо частично направлена как, в частности, на расширение акционерного общества, приобретение новых активов, увеличение производства, так и на выплату дивидендов своим акционерам.

При этом выплата дивидендов по простым акциям не является конкретным обязательством акционерного общества перед акционерами. Общее собрание акционеров вправе принимать решения о нецелесообразности выплаты дивидендов по простым акциям по итогам того или иного периода и года в целом. Дивиденд - это часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров, приходящаяся на одну акцию за определенный период. Для целей налогового законодательства дивидендом признается любой доход, полученный акционером от акционерного общества при распределении прибыли, остающейся после налогообложения в том числе в виде процентов по привилегированным акциям , по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этого акционерного общества.

Не признаются дивидендами: - выплаты в денежной или натуральной форме при ликвидации акционерного общества его акционеру, в сумме, не превышающей его взноса в уставный капитал акционерного общества; - выплаты акционерам акционерного общества в виде передачи акций этого же акционерного общества в собственность; - выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности не связанной с предпринимательской деятельностью , произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Акционерное общество за счет чистой прибыли, то есть прибыли после налогообложения, вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и или по результатам финансового года принимать решения объявлять о выплате дивидендов по размещенным акциям.

Решения о выплате объявлении дивидендов, об их размере, а также форме выплаты по акциям каждой категории типа принимаются общим собранием акционеров.

При этом решение о выплате объявлении дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода. Выплата объявленных общим собранием дивидендов является для акционерного общества обязательной.

Под формой выплаты дивидендов подразумевается выплата дивидендов акционерам денежными средствами либо другим имуществом, что должно быть предусмотрено уставом акционерного общества. Акционерное общество, являющееся российской организацией и выплачивающее дивиденды, для целей налогообложения прибыли организаций признается налоговым агентом по отношению к акционерам. По этой причине на акционерное общество возлагаются обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию из средств, выплачиваемых акционерам, и перечислению в бюджеты внебюджетные фонды соответствующих налогов, а также письменному сообщению в течение одного месяца в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у акционера и о сумме задолженности акционера.

Еще одной важной обязанностью акционерного общества является ведение учета выплаченных акционерам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты внебюджетные фонды налогов, в том числе персонально по каждому акционеру, а также представление в налоговый орган по месту своего учета документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

При этом за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на акционерное общество обязанностей оно несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В сфере налогообложения такими нарушениями могут быть, к примеру, невыполнение акционерным обществом обязанности по удержанию или перечислению налогов, а также непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Сумму налога, подлежащую удержанию из дохода в виде дивидендов акционера, акционерное общество исчисляет исходя из общей суммы налога и доли каждого акционера в общей сумме дивидендов.

При этом исчисляемая акционерным обществом общая сумма налога, применительно к нашей статье, определяется как произведение ставки налога, и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим акционерным обществом в текущем отчетном налоговом периоде и предыдущем отчетном налоговом периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.

В случае если полученная разница отрицательна, у акционерного общества не возникает обязанности по уплате налога и возмещение из бюджета не производится. Что касается процентной ставки налога, применяемой к доходам в виде дивидендов, то здесь хотелось бы обратить внимание, что до вступления в силу Федерального закона от 29 июля г. Пункт 1 ст. Согласно положениям налогового законодательства, акционерное общество, выплачивая доходы акционерам в виде дивидендов, определяет сумму налога отдельно по каждому такому акционеру применительно к каждой выплате вышеуказанных доходов, а налог в виде авансовых платежей удерживается акционерным обществом из доходов акционера при каждой выплате дохода в виде дивидендов.

Таким образом, акционерное общество, выплачивающее дивиденды по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и или по результатам финансового года, должно при каждой такой выплате удерживать налог. При этом в случае, если, приняв решение о выплате, например, по результатам первого квартала дивидендов, акционерное общество выплачивает их частями, то оно также обязано удерживать и уплачивать налог при каждой такой выплате.

Здесь также следует отметить, что выплачивая дивиденды по результатам первого квартала частями, акционерное общество должно выплатить их в срок и порядке, определенном уставом акционерного общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов.

В случае если уставом акционерного общества срок выплаты дивидендов не определен, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов.

Акционер, не принимавший участия в общем собрании акционеров или голосовавший против принятия такого решения, при получении второй окончательной части дивидендов, начисленных по результатам первого квартала, в срок, превышающий 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов если уставом акционерного общества срок выплаты дивидендов не определен либо превышающий определенный уставом срок, вправе обжаловать в суд такое решение общего собрания акционеров по причине нарушения его прав и законных интересов, а также требований законодательства Российской Федерации или устава общества.

Для целей налогообложения подобная выплата не признается нарушением в случае, если акционерное общество удержит налог со второй части выплаченных дивидендов и своевременно перечислит его в бюджет. Налог, удержанный при выплате акционерам дохода в виде дивидендов, перечисляется акционерным обществом в течение 10 дней со дня выплаты дохода в бюджет.

По истечении каждого отчетного налогового периода, в котором акционерное общество производило выплаты акционеру, оно обязано представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации налоговые расчеты. По общему правилу акционерное общество обязано представить налоговые декларации налоговые расчеты не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Акционерное общество, исчисляющее суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляет налоговые декларации налоговые расчеты в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей, то есть не позднее го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производилось исчисление налога. Пример 1. Акционерное общество I по результатам г. Чистая прибыль акционерного общества II по результатам первого полугодия г.

При этом акционерное общество II выплачивает дивиденды акционерам двумя частями - первую ч. Общая сумма налога, подлежащая исчислению, удержанию и уплате в бюджет акционерным обществом II, при выплате дивидендов составит руб. Общая сумма налога, подлежащая исчислению, удержанию и уплате в бюджет акционерным обществом II, при выплате дивидендов 1 августа г.

Общая сумма дивидендов, полученных акционерами, составит руб. Доход организации А составит 72 руб. Сумму налога в размере руб. При этом представить налоговые декларации налоговые расчеты акционерное общество II было обязано не позднее 28 октября г.

При выплате 10 февраля г. Общая сумма дивидендов, полученных акционерами, составит 47 руб. При этом доход организации А составит 23 руб. При этом представить налоговые декларации налоговый расчет акционерное общество II обязано не позднее 28 апреля г. Пример 2.

Акционерное общество II не является акционером, а следовательно получателем дивидендов. Чистая прибыль акционерного общества II по результатам г. По результатам г. При этом, акционерное общество II выплачивает дивиденды акционерам полностью 1 апреля г.

Общая сумма налога, подлежащая исчислению, удержанию и уплате в бюджет акционерным обществом II при выплате дивидендов 1 апреля г. При этом доход организации А составит 91 руб. Сумму налога в размере 18 руб. При этом представить налоговые декларации налоговый расчет акционерное общество II обязано не позднее 28 июля г. Пример 3. При этом акционерное общество II выплачивает дивиденды акционерам полностью 1 октября г.

Обязанностей по уплате налога на прибыль у акционерного общества II в этой ситуации не возникает, так как разница между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами в текущем налоговом периоде и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном налоговом периоде, получилась отрицательной.

При этом доход организации А составит 50 руб. Однако несмотря на то, что акционерным обществом II не был удержан налог, это акционерное общество все равно обязано представить налоговые декларации налоговые расчеты не позднее 28 марта г. Хотелось бы отметить, что положение, предусмотренное налоговым законодательством, касающееся уменьшения суммы дивидендов, подлежащих распределению между акционерами в текущем налоговом периоде на сумму дивидендов, полученных самим акционерным обществом в текущем отчетном налоговом периоде и предыдущем отчетном налоговом периоде, специально принято для избежания двойного налогообложения.

Обычно акционерное общество при выплате дивидендов своим акционерам всегда обязано удержать причитающуюся сумму налога. При этом встречаются ситуации, когда акционерное общество не должно и не обязано правда, с некоторыми оговорками при выплате дивидендов акционерам удерживать сумму налога. Такая ситуация возникает, например, когда акционером акционерного общества является паевой инвестиционный фонд, находящийся в доверительном управлении управляющей компании.

Как известно, паевой инвестиционный фонд согласно законодательству Российской Федерации не является юридическим лицом, а следовательно, и плательщиком налога на прибыль организаций. При этом акции, которые составляют паевой инвестиционный фонд и по которым происходит выплата дивидендов, должны обособляться от имущества управляющей компании, имущества владельцев инвестиционных паев, имущества, составляющего иные паевые инвестиционные фонды, находящиеся в доверительном управлении этой управляющей компании, а также иного имущества, находящегося в доверительном управлении или по иным основаниям у указанной управляющей компании.

Акции, составляющие паевой инвестиционный фонд, должны также учитываться управляющей компанией на отдельном балансе, и по ним должен вестись самостоятельный учет. Для того чтобы акционерное общество не удерживало налог при выплате дивидендов по акциям, принадлежащим на момент выплаты дивидендов паевому инвестиционному фонду, управляющая компания паевого инвестиционного фонда обязана документально подтвердить, что акции приобретались именно для паевого инвестиционного фонда.

Следует отметить, что на сегодняшний день отсутствует нормативный акт, содержащий перечень документов, подлежащих представлению управляющей компанией паевого инвестиционного фонда акционерному обществу для освобождения от уплаты налога на прибыль дивидендов, выплачиваемых паевому инвестиционному фонду. Однако согласно законодательству Российской Федерации управляющая компания совершает сделки с имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, от своего имени, указывая при этом, что она действует в качестве доверительного управляющего.

Это условие считается соблюденным, если при совершении действий, не требующих письменного оформления, другая сторона информирована об их совершении доверительным управляющим в этом качестве, а в письменных документах после наименования доверительного управляющего сделана пометка "Д. Исходя из этого, можно сделать вывод, что акционерное общество не обязано удерживать налог при выплате дивидендов паевому инвестиционному фонду, если при совершении сделок с имуществом паевого инвестиционного фонда в письменных документах после наименования доверительного управляющего сделана пометка "Д.

Документом, подтверждающим, что акции приобретались для паевого инвестиционного фонда, может быть, к примеру, справка о стоимости активов форма справки утверждена Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от На практике часто возникают ситуации, когда акционерное общество, удержав и уплатив в бюджет налог с выплаченных дивидендов, выясняет, что среди акционеров, которым были произведены выплаты, присутствуют лица, имевшие льготу, но заранее не предоставившие документального подтверждения своего особого статуса, для того чтобы акционерное общество не удерживало налог при выплате дивидендов.

В этой ситуации следует применять положения налогового законодательства, согласно которым сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей акционера по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату акционеру. Вышеназванные положения налогового законодательства применяются также в отношении акционерного общества, выступающего в роли налогового агента. Таким образом, в случае, когда акционерное общество уплатило налог с доходов в виде дивидендов, выплаченных акционерам, имеющим льготу, функции по возврату акционеру излишне уплаченных сумм налога возлагаются на акционерное общество.

При этом акционерное общество обязано представить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций. Для зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей, погашения недоимки или возврата акционерам акционерное общество представляет в налоговый орган письменное заявление, составленное в произвольной форме.

Отметим, что несмотря на то, что для целей налогообложения обязанности по зачету суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей, погашения недоимки или возврата акционерам возлагаются на акционерное общество, последнее не обязано их выполнять.

Взаимоотношения между акционерным обществом и акционерами в рассматриваемой ситуации регулируются нормами гражданского законодательства Российской Федерации, которое такую обязанность не предусматривает. Пример 4. Чистая прибыль акционерного общества, не являющегося акционером, по результатам первого полугодия г. Акционерами акционерного общества являются организация А и паевой инвестиционный фонд. Паевой инвестиционный фонд вовремя не представил документов, подтверждающих его льготный налоговый статус.

Поэтому акционерное общество, выплатив дивиденды по результатам г. В результате, после того как паевой инвестиционный фонд представит необходимый комплект документов, подтверждающих наличие оснований для льготного налогообложения выплаченных ему дивидендов, он получит право на зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей либо погашения имеющейся у него недоимки или возврата излишне уплаченного налога в размере 12 руб.

Хотелось бы обратить внимание на еще одну не урегулированную в налоговом законодательстве и не разъясненную на сегодняшний день ситуацию. Как уже было ранее сказано, дивиденды могут выплачиваться акционерам как денежными средствами, так и, если это предусмотрено уставом акционерного общества, другим имуществом. Обычно выплата дивидендов производится денежными средствами, так как такой вариант является более удобным для акционерного общества. Но акционерное общество вправе принять решение и о выплате дивидендов ценными бумагами сторонней организации, которые находятся на балансе акционерного общества.

В таком случае возникает интересная ситуация. Согласно положениям налогового законодательства налоговая база в момент реализации или иного выбытия ценных бумаг определяется как разница между ценой реализации или иного выбытия ценных бумаг и ценой приобретения ценных бумаг включая расходы на их приобретение , а также затрат на их реализацию.

Может ли АО применять УСН

Это связано с постоянным снижением ставки. Данный налог применяется только к АО. Доход юридических лиц, не являющихся АО, облагается по правилам налогообложения физических лиц. АО облагаются не зависимо от вида ответственности. Объектом обложения выступает чистый доход по всем видам деятельности. Налогооблагаемая прибыль определяется по данным бухучета путем вычета из выручки от продажи текущих затрат.

Налогообложение акционерных обществ (в вопросах и ответах)

Количество зараженных коронавирусом в РФ увеличилось до Стоимость муки и хлеба на фоне коронавируса не изменится Весенние школьные каникулы будут долгими Власти рассматривают возможность введения дополнительных ограничительных мер на фоне коронавируса Силуанов: утвержденный бюджет требует внесения корректив из-за коронавируса. Главное Документы Эксперты. Описаны возможные расходы, возникающие у акционерного общества, а также сказано о размере налоговой процентной ставки, применяемой акционерным обществом при выплате дивидендов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какая система налогообложения лучше? УСН? ЕНВД? ОСНО? Патент? ЕСХН? Выбор системы налогообложения

Требования по внесению изменений, связанных с переименованием, отсутствуют, но при наличии иных оснований для внесения записи в ЕГРЮЛ одновременно заполняются документы и на изменение организационно-правовой формы предприятия. Особых требований для применения УСН, связанных с организационно-правовой формой организации, не существует. Предприятие, в том числе АО, уже работающее на УСН или только планирующее перейти с года, должно соответствовать обычным критериям:. Особое внимание следует обратить на подп. Непубличным АО в этом смысле несколько проще, чем публичным, т. Узнать о текущем составе акционеров можно из реестра, который ведет либо аккредитованный регистратор, либо само АО.

Продолжается подписка на наши издания!

Акционерные общества, которые применяют упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет. Эта обязанность была закреплена за АО до 1 января года, когда действовал Федеральный закон от Однако ряд норм Гражданского кодекса и Федерального закона от Например, в пункте 1 статьи 97 ГК РФ сказано, что открытое акционерное общество обязано ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков.

Вы точно человек?

Налог на прибыль с дивидендов Актуально на 8. Акционерные общества — российские организации при выплате дивидендов акционерам — российским организациям является налоговыми агентами п. Этот порядок касается как акционеров, применяющих общую систему налогообложения, так и акционеров, применяющих упрощенную систему налогообложения п. Эмитенты, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, также обязаны выполнять функции налогового агента п.

Получить такую услугу можно на сайте 9111 - в юридической консультации On-Line. НаOn-line магазин юридических услуг. Москва, Пушечная улица, д.

Обратиться Ольга Владимировна Бухгалтер онлайн Практикующий главный бухгалтер. Опыт работы в бухгалтерии более 10ти лет. Отличное теоретическое и практическое знание бухгалтерского и налогового учёта. Обратиться Сергей Васильевич Юрист онлайн При оказании юридической помощи внимательно подхожу к каждой мелочи, каждый раз убеждаясь, что мелочей в проблеме обратившегося за помощью не бывает.

Обратиться Алевтина Агзамовна Юрист онлайн Имею опыт работы бухгалтером и аудитором более 20 лет в предприятиях различных отраслей.

Практикующий юрист в области государственных закупок. Обратиться Ольга Ивановна Бухгалтер онлайн Помощь в области административного, договорного, гражданского, трудового, семейного и финансового права законодательства Украины и РФ.

Все зависит от того, предоставляют ли власти данного региона такие условия для молодых специалистов. Это необходимо узнавать непосредственно в администрации.

Вообще такая возможность существует. Подскажите что мне делать. Не видя документа сложно что-либо подсказать правильно.

В данной статье речь пойдет о некоторых проблемах налогообложения, возникающих у акционерного общества и его акционеров в следующих.

Сюда относят:От правильности оформления сделок с объектами недвижимости зависит их правовой статус, а также возможность владения и распоряжения таким имуществом. У нас Вы можете проконсультироваться по любому вопросу касательно домов, квартир и земельных участков. Мы подскажем, какая местность подходит для ведения фермерского хозяйства, где лучше построить загородный дом, какие перспективы у каждого населенного пункта ЛО и где можно дешево купить удобное жилье.

ОТПУСК БЕЗ ПРОБЛЕМ Собираетесь в отпуск. ПРАВОВОЕ РАЗЪЯСНЕНИЕ ДОКУМЕНТА У Вас возникла ситуация, в которой Вам приходится иметь дело с юридическими документами.

Вам смогут ответить только те юристы, которые специализируются в данной сфере. Как только на ваш вопрос будет дан ответ, вы будете уведомлены об этом в личном кабинете.

И вот на основании этих карточек больных вынесли решение о передачи дела в суд, ссылаясь на какое-то постановление якобы они представляют угрозу для общества. В то же время, кто лечился анонимно не пострадали. Мы с мужем в шоке.

Вопрос в том, является ли наличие красной линии причиной для отказа в объединении. И как мне доказать своему местному ВК что я не пользовался ею в колледже в другом городе.

Правомочно ли заключение дополнительного соглашения к договору аренды земельного участка, предоставленного для целей строительства и возобновленного на неопределенный срок. Как доказать, что недостаток неустранимый, если дилер его не устраняет и делает вид, что не замечает после двух обращений.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Организационно-правовые формы и правовой режим предпринимательской деятельности 🎓 ЕГЭ
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ираида

    Беспроигрышный вариант :)

  2. anolpo

    К сожалению, ничем не могу помочь. Я думаю, Вы найдёте верное решение. Не отчаивайтесь.